Fotowoltaika dla firm a VAT
Stawka VAT na panele fotowoltaiczne może przyjmować dwie wartości. Pierwsza to preferencyjna stawka VAT 8%, druga to stawka podstawowa 23%. Stawka 8% VAT przysługuje inwestorom indywidualnym. Stawka 23% dotyczy przedsiębiorców.
Zgodnie z przepisami obniżona stawka 8% podatku VAT obowiązuje dla obiektów objętych społecznym programem mieszkaniowym, czyli: dla domów o powierzchni użytkowej nie większej niż 300 m2 i mieszkań o powierzchni użytkowej do 150 m2. Z tym że instalacja zamontowana musi być wykorzystywana do potrzeb własnych gospodarstwa domowego. Do tej grupy zaliczają się:
- indywidualne gospodarstwa domowe, co ma miejsce gdy instalację fotowoltaiczną montujemy w domu prywatnym o powierzchni budynku nie przekraczającej 300 m2;
- rolnicy, montujący instalacje PV na potrzeby własnego gospodarstwa domowego (nie działalności!) dla domu o powierzchni nie przekraczającej 300 m2;
- wspólnoty i spółdzielnie mieszkaniowe oraz gminy, montujące instalację paneli fotowoltaicznych na dachach budynków objętych społecznym programem mieszkaniowym nieprzekraczających 300 m2 pow. użytkowej, w przypadku gdy usługa mieści się w zakresie termomodernizacji budynku.
- mieszkańcy bloków i budynków wielorodzinnych, których powierzchnia lokalu nie przekracza 150 m2, montujący instalacje PV na potrzeby własnych gospodarstw domowych;
Obecnie, niezależnie czy montuje się instalację fotowoltaiczną na dachu, gruncie, czy budynku gospodarczym ( np. garażu) płaci się preferencyjny VAT 8%.
Mamy także ważny wyjątek, tzw. częściowe rozliczenia VAT. W razie gdy powierzchnia użytkowa budynku mieszkalnego przekracza 300 m2, a instalacja jest montowana na dachu tego budynku, to w tym wypadku istnieje możliwość częściowego zastosowania stawki preferencyjnej VAT 8%. W tym wypadku podstawę opodatkowania należy podzielić proporcjonalnie zgodnie z tym, jaka część budynku mieści się we wskazanej ustawą powierzchni użytkowej 8% VAT, a jaka ją przekracza i musi być rozliczana zgodnie z podatkiem 23% VAT.
Stałą stawką VAT (23%) objęte są wszystkie instalacje fotowoltaiczne wykorzystywane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Zatem przedsiębiorcy montujący instalacje PV na budynkach zakładów, firm, hoteli, pensjonatów itp. płacą 23%
Z kolei przedsiębiorcy mogą odzyskać w całości poniesione koszty podatku VAT – odliczając VAT naliczony przy nabyciu od VAT należnego od sprzedanych produktów czy usług. Prawo do odzyskania VAT-u przysługuje przedsiębiorcom, którzy zakupili produkty lub usługi konieczne do prowadzenia działalności gospodarczej. Fotowoltaika – zgodnie z interpretacjami – należy do urządzeń, których zakup wraz z usługą montażu jest niezbędny w kontekście rozwoju, modernizacji, poprawy konkurencyjności i wdrożenia rozwiązań ekologicznych w firmie. Przy wycenie przedsiębiorcy mogą brać pod uwagę koszt netto instalacji fotowoltaicznej.
Jakie warunki należy spełnić, aby móc odzyskać w całości podatek VAT?
- Odnawialne źródła energii muszą być wykorzystane na cele własne firmy.
- Na zakup i montaż urządzeń powinna zostać wystawiona faktura VAT, a firma ją wykonująca musi również być podatnikiem VAT.
Stałą stawką VAT (23%) objęte są wszystkie instalacje fotowoltaiczne wykorzystywane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Zatem przedsiębiorcy montujący instalacje pv na budynkach zakładów, firm, hoteli, pensjonatów itp. płacą 23% VAT od instalacji fotowoltaicznej. Przepis dotyczy również rolników, instalujących panele fotowoltaiczne na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej oraz budynki użyteczności publicznej.
A jak wygląda kwestia VAT na fotowoltaika w przypadku spółdzielni i gmin?
Spółdzielnie i wspólnoty mieszkaniowe montujące instalacje pv na obiektach powyżej 300 m2 powierzchni użytkowej, obowiązuje stawka 23% VAT. Natomiast gminy instalujące panele pv na budynkach jednorodzinnych nieprzekraczającym 300 m2, objętych społecznym programem mieszkaniowym i kwalifikujących się do prac termomodernizacyjnych płacą preferencyjną stawkę 8% VAT.
Jak wygląda kwesta VAT od montażu i kosztów dodatkowych fotowoltaiki?
W kontekście usługi montażu paneli fotowoltaicznych warto wskazać na treść art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT, który podaje, że 8% stawkę podatku VAT stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych bądź ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Dodatkowo warto pamiętać o kosztach podatkowych firmy. Nabycie fotowoltaiki to koszty KUP, czyli podatkowe, do odliczenia od osiągniętych przychodów, dla celów podatku CIT.
Zobacz również inne wpisy poradnikowe oraz wybrane produkty:
Uważasz, że nasz artykuł był interesujący? Podziel się na swoich mediach społecznościowych!
